当“高新”遇上“小微”,企业该怎么办?

来源:东方税语 作者:东方税语 人气: 时间:2019-05-31
摘要:最近有不少企业财务人员反映,他们企业是高新技术企业,但他们又同时符合小型微利企业条件,当地税务机关只允许适用高新技术企业所得税优惠政策,此时到底企业该怎么办呢? 首先,看一下来自2019年5月13日厦门税务局的答疑: 高新技术企业年中符合小型微利企

  最近有不少企业财务人员反映,他们企业是高新技术企业,但他们又同时符合小型微利企业条件,当地税务机关只允许适用高新技术企业所得税优惠政策,此时到底企业该怎么办呢?

  首先,看一下来自2019年5月13日厦门税务局的答疑:

  高新技术企业年中符合小型微利企业条件,是否可以同时享受小型微利企业所得税优惠?

  答:企业既符合高新技术企业所得税优惠条件,又符合小型微利企业所得税优惠条件,可按照自身实际情况由纳税人从优选择适用优惠税率,但不得叠加享受。

  其次,看一下各自的企业所得税优惠政策是如何规定的?

  高新技术企业所得税优惠:《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条,符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。

  国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。

  小型微利企业所得税优惠:《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号),2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

  通过以上两个企业所得税优惠政策可以知道,当企业的年度应纳税所得额不超过300万元时,小型微利企业的实际税负最高为10%(分段可能为5%或10%);当企业的年度应纳税所得额超过300万元,该企业的税负为25%,而此时高新技术企业的税负为15%。

  最后,我们通过对比可知,当一个企业是高新技术企业,又同时符合小型微利企业条件时,不同的应纳税所得额会对该高新企业的实际税负产生不同的影响。纳税人如何做出选择就显得尤为重要了,选择不同,企业的税负将直接受到影响。

  企业该怎么选择?

  根据税法的规定,税收优惠政策对于纳税人来说是可以自由选择适用的,并没有文件规定高新技术企业一定要适用高新的企业所得税优惠政策,而不能适小型微利企业所得税优惠政策。笔者认为,正如前文厦门税务的答复一样,高新技术企业可以按照自身实际情况由纳税人从优选择适用优惠税率,但不得叠加享受。

  相关阅读——

  企业为何放弃“高新”优惠

  你问我答之高新技术企业认定

  高新企业:超年限亏损不可列支

  高新技术企业,谨防研发费“跳点”

  高新技术企业认定管理政策高频问答

  高新技术企业能够享受哪些税收优惠?

  高新技术企业所有收入均可享受优惠?

  高企认定申请难点之科技成果转化能力

  高新企业研发费用的占比千万注意!

  研发费用的高新口径与加计口径有何不同?

  最新整理:关于高新技术企业的所得税优惠政策

  高新技术企业汇算清缴的几个实务问题

  当“高新”遇上“小微”,如何选择最优的企业所得税政策来申报?

版权声明:

出于传递更多信息之目的,本网除原创、整理之外所转载的内容,其相关阐述及结论并不代表本网观点、立场,政策法规来源以官方发布为准,政策法规引用及实务操作执行所产生的法律风险与本网无关!所有转载内容均注明来源和作者,如对转载、署名等有异议的媒体或个人可与本网(sfd2008@qq.com)联系,我们将在核实后及时进行相应处理。

排行

万业税务网 | 关于我们 | 网站声明 | 联系我们 | 网站纠错

主办单位:上海恒恪信息技术服务中心

运行维护:《税屋》知识团队    电子营业执照

地址:上海市青浦区华新镇华腾路1288号1幢5层D区599室

沪公网安备31011502008096号 沪ICP备19018763号

  • 《税屋》服务号

  • 订阅号(未开通)