增值税征税范围的一般规定(超详细)

来源:解税宝  作者:解税宝   人气:  时间:2017-08-28
摘要:【高频考点】征税范围一般规定 【重要考点】 一、基本规定: 1.销售或者进口货物:包括 电力、热力、气体 在内有形动产; 2.提供应税劳务:(1)加工劳务:严格限制在委托方提供原料及主要材料(注意与自产自销的区别);(2)修理修配劳务:注意修理修配的

【高频考点】征税范围一般规定

  【重要考点】

一、基本规定:

1.销售或者进口货物:包括电力、热力、气体在内有形动产;

2.提供应税劳务:(1)加工劳务:严格限制在委托方提供原料及主要材料(注意与自产自销的区别);(2)修理修配劳务:注意修理修配的对象;

3.发生应税行为:销售应税服务、销售无形资产和销售不动产。

二、应税行为的具体范围:

交通运输服务11%

1.陆路运输服务

(1)铁路运输和其他陆路运输(公路、缆车、索道、地铁、城市轻轨等);

(2)出租公司收取的出租车管理费

2.水路运输服务

远洋运输的程租、期租业务

 

3.航空运输服务

(1)航空运输的湿租业务;(2)航天运输

 

4.管道运输服务

 

5.无运输工具承运业务,按照交通运输服务缴纳增值税

   

建筑服务11%

(1)包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。其中修缮服务,是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善,使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。

(2)固定电话、有线电视,、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费,按照安装服务缴纳增值税。

(3)物业服务企业为业主提供的装修服务,按照“建筑服务”缴纳增值税。

(4)其他建筑服务,是指上列工程作业之外的各种工程作业服务,如钻井(打井)、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理等工程作业。

(5)纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的,按照“建筑服务” 缴纳增值税

 

金融服务6%

1.贷款服务:(1)各种占用、拆借资金取得的收入,包括金融商品持有期间期)利息收入、融资性售后回租、罚息等业务取得的利息及利息性质的收入。(2)货币资金投资收取的固定利润或者保底利润按照贷款服务纳税。

2.直接收费金融服务。

3.保险服务:包括人身保险服务和财产保险服务。

4.金融商品转让

(1)金融商品转让是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。

(2)其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

(3)纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期,不属于金融商业转让

 

现代服务:6%,

(不动产租赁服务11%;有形动产租赁服务为17%)

1.研发和技术服务:包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务,其中的专业技术服务,是指气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城市规划、环境与生态监测服务等专项技术服务。

2.信息技术服务:包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务。

3.文化创意服务:包括设计服务(包括内部管理设计、供应链设计、动漫设计、网游设计、网站设计、广告设计等)、知识产权服务、广告服务(包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等)会议展览服务(包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动) 4.物流辅助服务:包括航空服务(含航空地面服务和通用航空服务)、港口码头服务(含港口设施保安费)、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。

5.租赁服务:(1)包括融资租赁和经营租赁。融资性售后回租不按照本税目纳税。(2)将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告,按照经营租赁服务缴纳增值税。车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。(3)水路运输的光租业务、航空运输的干租业务属于经营租赁。

6.鉴证咨询服务:包括认证服务、鉴证服务和咨询服务(含翻译服务和市场调査服务)。

7.广播影视服务:包括广播影视节目(作品)的制作服务、发行服务和播映(含放映)服务

8.商务辅助服务:包括企业管理服务(含物业管理)、经纪代理服务(含金融代理)、人力资源服务、安全保护服务。

注:经纪代理服务中的货物运输代理服务,是指接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶经营人的委托,以委托人的名义,为委托人办理货物运输、装卸、仓储和船舶进出港口、引航、靠泊等相关手续的业务活动

生活服务6%

(1)包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

(2)提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品,按照“餐饮服务” 缴纳增值税。

(3)纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收人,按照“文化体育服务” 缴纳增值税。

(4)旅游娱乐服务包括旅游服务和娱乐服务。娱乐服务,是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。具体包括:歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺(包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖)

销售无形资产6%

(1)销售无形资产指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。

(2)无形资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

销售不动产11%

转让建筑物有限产权或者永久使用权的,转让在建的建筑物或者构筑物所有权的,以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的,按照销售不动产缴纳增值税

 

  【典型例题】

  某航空公司为增值税一般纳税人,2017年7月取得的含税收入包括航空培训收入57.72万元、航空摄影收入222.6万元、湿租业务收入199.8万元、干租业务收入245.7万元。该公司计算的下列增值税销项税额,正确的有( )。

  A.航空培训收入的销项税额5.72万元

  B.航空摄影收入的销项税额12.6万元

  C.湿租业务收入的销项税额19.8万元

  D.干租业务收入的销项税额35.7万元

『正确答案』BCD

『答案解析』航空摄影、航空培训,属于物流辅助服务,税率为6%;湿租业务属于交运输服务,税率为11%;干租业务属于有形动产租赁服务,税率为17%。

  选项A,航空培训收入的销项税额=57.72÷(1+6%)×6%=3.27(万元)

  选项B,航空摄影收入的销项税额=222.6÷(1+6%)×6%=12.6(万元)

  选项C,湿租业务收入的销项税额=199.8÷(1+11%)×11%=19.8(万元)

  选项D,干租业务收入的销项税额=245.7÷(1+17%)×17%=35.7(万元)



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